海南個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策解析

　　海南自由貿易港的穩步發(fā)展，讓更多的人才涌向海南，而吸引人才前往海南更多的是，得益于海南的個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。本文將對海南個(gè)稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行詳解，對比粵港大灣區的個(gè)稅，以方便各位進(jìn)行參考。

　　一、海南個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策政府批文

　　根據《關(guān)于海南自由貿易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕32號)，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15%的部分，予以免征。上述稅收優(yōu)惠政策的有效期截止2024年12月31日。

　　二、哪些個(gè)人可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?

　　根據規定，只需要符合以下兩大類(lèi)條件的個(gè)人可享受上述政策：

　　條件一：

　　1.社會(huì )保險及勞動(dòng)關(guān)系

　　2.須在海南自由貿易港工作，并在一個(gè)納稅年度內，在海南自由貿易港連續繳納基本養老保險等社會(huì )保險6個(gè)月以上(須包含本年度12月當月)，且與在海南自由貿易港注冊并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)、或單位，簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議，等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

　　條件二：

　　人才類(lèi)型

　　人才類(lèi)型包括：

　?、賹儆诤Ｄ鲜「骷壢瞬殴芾聿块T(mén)所認定的人才;

　?、谝粋€(gè)納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬(wàn)元人民幣以上;

　?、刍蚍虾Ｄ献杂少Q易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。

　　符合上述條件的個(gè)人，其取得的來(lái)源于海南自由貿易港的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費四項所得)、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得，可享受上述個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。其中，如何界定來(lái)源于海南自由貿易港的經(jīng)營(yíng)所得是熱點(diǎn)問(wèn)題之一，實(shí)踐中存在許多不同的理解。

　　三、雙重雇傭個(gè)人可否享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?

　　相關(guān)個(gè)人如果受雇于海南自由貿易港和境內其他地區的企業(yè)，根據實(shí)際經(jīng)驗個(gè)人只要符合上述條件，就可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。但騰博國際需要提示個(gè)人及相關(guān)企業(yè)注意以下三方面內容：

　　1、shebao繳納

　　雙重雇傭情況下，可能出現兩地繳納shebao的情況。依據相關(guān)規定，不能在兩地重復領(lǐng)取養老保險待遇，會(huì )產(chǎn)生一部分額外成本。

　　2、薪資劃分

　　現行法規并未對此作出明確規定，但2019年新修訂的個(gè)人所得稅法已經(jīng)引入了個(gè)人反bishui條款，以規制個(gè)人實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。

　　考慮針對高凈值個(gè)人、高收入人群的稅收監管持續趨嚴，我們認為雙重雇傭下，如果相關(guān)個(gè)人在海南只承擔少量工作，卻取得絕大部分薪酬，可能存在潛在稅務(wù)風(fēng)險。

　　3、居住天數

　　現行規定對居住天數沒(méi)有作出要求，但《總體方案》明確規定了第二階段(即2035年前)可享受個(gè)人所得稅政策的是“一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿(mǎn)183天的個(gè)人”。居住天數應作為長(cháng)遠考量的要素。

　　對比現有其他區域個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

　　海南自由貿易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策與2019年起在粵港澳大灣區的珠三角九市(即廣州、深圳、珠海、佛山、惠州、東莞、中山、江門(mén)和肇慶)實(shí)施的優(yōu)惠政策較為相似，兩者簡(jiǎn)要對比如下:

　　通過(guò)對比可以看出，兩項政策針對高端人才和緊缺人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠力度基本持平。相較于粵港澳大灣區“先征后補”的補貼方式，海南自由貿易港允許納稅人在辦理個(gè)人所得稅，年度匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠的方式，可能會(huì )使納稅人在優(yōu)惠辦理時(shí)長(cháng)、申請程序等方面更為便捷。結合31號通知對于享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，需具有實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的相關(guān)要求，預期后續個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)過(guò)程中，可能會(huì )更加關(guān)注納稅人實(shí)際在自貿港的工作情況。