個(gè)人所得稅法將個(gè)人收入分為綜合所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、利息所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得七大類(lèi)型，除了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得自行申報之外，其他六種類(lèi)型個(gè)人收入通常都是由企業(yè)支付個(gè)人，必須履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù)，現將所有代扣代繳業(yè)務(wù)及注意事項歸為九類(lèi)，列舉如下：

一、工資薪金

個(gè)人工資薪金個(gè)稅并入綜合所得，按照年度實(shí)施匯算清繳，每個(gè)月企業(yè)發(fā)放工資時(shí)按照個(gè)人提供信息實(shí)施累計預扣法，減除基本費用扣除、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除后適用稅率3—45%。次年3月到6月個(gè)人年度匯算清繳，個(gè)稅風(fēng)險自行承擔。

二、勞務(wù)報酬

勞務(wù)報酬并入綜合所得，按照年度實(shí)施匯算清繳。但企業(yè)實(shí)際支付時(shí)仍應履行代扣代繳個(gè)稅義務(wù)。

1、減除20%費用后按照20%—40%預扣（4000以?xún)劝凑?00計算減除費用）。預扣個(gè)稅方法如下：

2、按次扣除。需要判斷個(gè)人為連續性收入還是一次性收入，如為連續性收入，應按一月為一次。

3、勞務(wù)報酬代扣代繳不能減除專(zhuān)項附加扣除。

4、如果超過(guò)起征點(diǎn)（按次300—500，按月2萬(wàn)），需要取得個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機關(guān)daikaifapiao時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅，無(wú)需代扣。但需要注意的是，如果個(gè)人daikaifapiao時(shí)繳納稅款為預扣個(gè)稅，企業(yè)仍有扣繳義務(wù)，如果daikaifapiao繳納個(gè)稅稅款為核定征收，企業(yè)無(wú)需代扣代繳。實(shí)務(wù)中越來(lái)越多省份，如廣西、黑龍江都發(fā)文，要求稅務(wù)機關(guān)在為個(gè)人勞務(wù)報酬daikaifapiao時(shí)不要征收個(gè)稅，而是由支付方企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)，這一點(diǎn)特別需要注意。

三、稿酬

1、減除20%費用后再乘以70%計算應稅收入；（4000以?xún)劝凑?00計算減除費用）

2、稿酬支付給個(gè)人時(shí)按照20%預扣個(gè)人所得稅。

3、按次預扣個(gè)稅，參與綜合所得個(gè)人年度匯算清繳，風(fēng)險自行承擔。

4、稿酬所得是否也需要繳納增值稅，多地存在爭議，我們認為應屬于個(gè)人轉讓著(zhù)作權，免征增值稅。理論上應到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)免稅發(fā)票，實(shí)務(wù)中多未開(kāi)具發(fā)票。

四、特許權使用費

1、減除20%費用計算應稅收入（4000以?xún)劝凑?00計算減除費用）；

2、按照20%預扣。

3、按次預扣個(gè)稅，參與綜合所得個(gè)人年度匯算清繳，風(fēng)險自行承擔。

4、個(gè)人轉讓特許權使用權是否繳納增值稅的問(wèn)題，需要區分對待，如果屬于技術(shù)轉讓可以免征增值稅，如果屬于其他特許權，如商標就需要繳納增值稅，并在稅務(wù)機關(guān)daikaifapiao。

五、利息

1、按照20%代扣代繳；

2、按照實(shí)際支付為一次；

3、如果超過(guò)起征點(diǎn)（按次300—500，按月2萬(wàn)），需要取得個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機關(guān)daikaifapiao時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅，無(wú)需代扣。

六、股息紅利

1、企業(yè)應按照20%代扣代繳；

2、按照實(shí)際支付為一次；

3、股息紅利不屬于增值稅應稅行為，個(gè)人不繳納增值稅，企業(yè)也無(wú)需取得發(fā)票。

七、財產(chǎn)租賃費用

1、企業(yè)向個(gè)人支付財產(chǎn)租賃收入應按照20%代扣代繳個(gè)稅。計算時(shí)可減除20%費用后計算應稅收入，4000元以?xún)劝凑?00直接減除。

2、按照實(shí)際支付為一次；

八、財產(chǎn)轉讓收入

1、按照20%代扣代繳；以轉讓價(jià)款減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。

2、按照實(shí)際支付為一次；

九、偶然所得

1、按照20%代扣代繳；

2、按照實(shí)際支付為一次；實(shí)務(wù)中企業(yè)支付給個(gè)人的偶然所得如營(yíng)銷(xiāo)中的促銷(xiāo)禮品、會(huì )議中的獎品等常常難以實(shí)施扣繳，帶來(lái)實(shí)際中的隱患。這一點(diǎn)特別需要注意。

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