有限公司 0.5% 企業(yè)所得稅核定征收申請指南（附無(wú)票支出適配方案）

0.5% 企業(yè)所得稅核定征收是針對 “成本資料殘缺、無(wú)票支出突出” 企業(yè)的合規計稅方式（依據《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》第三條），尤其適配你文檔中提及的 “人力外包、零散采購無(wú)票” 場(chǎng)景。本指南結合國家稅務(wù)總局政策及地方實(shí)操案例，提供可落地的申請框架。

一、政策基礎：先明確 3 大核心依據

申請前需掌握核定征收的底層政策邏輯，避免與 “無(wú)票支出管控” 方案脫節：

適用情形界定：根據《稅收征收管理法》第三十五條，企業(yè)存在 “賬目混亂、成本憑證殘缺不全” 等 6 類(lèi)情形時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可核定征收。對無(wú)票支出占比超 60% 的企業(yè)（如 IT 公司自由程序員報酬無(wú)票、商貿公司個(gè)體采購無(wú)票），需提供 “支出真實(shí)但無(wú)票” 的客觀(guān)佐證（與你文檔中 “憑證替代方案” 形成互補）。

稅率計算邏輯：0.5% 為 “核定后實(shí)際稅負率”，計算公式為：

應納所得稅額 = 應稅收入額 ×0.5%

（本質(zhì)是稅務(wù)機關(guān)按 “應稅所得率” 倒算，如現代服務(wù)業(yè)應稅所得率 5%，疊加 20% 小微企業(yè)稅率，實(shí)際稅負率 1%；0.5% 為園區專(zhuān)項政策下的優(yōu)惠稅率）。

禁止性紅線(xiàn)：金融、房地產(chǎn)、鑒證咨詢(xún)等行業(yè)不得核定，與你文檔中 “源頭管控優(yōu)先 A 級供應商” 的合規邏輯一致。

二、申請前置：3 大適配條件（附無(wú)票場(chǎng)景檢測）

需滿(mǎn)足 “主體合規、場(chǎng)景適配、園區匹配” 三大條件，其中無(wú)票支出特性是核心判斷標準：

1. 主體資質(zhì)要求

為小規模納稅人（年營(yíng)收≤500 萬(wàn)元，超限額可按你文檔建議 “拆分業(yè)務(wù)”）；

無(wú)偷稅漏稅、違規等稅務(wù)處罰記錄；

不屬于 “國家限制行業(yè)”（如 IT 服務(wù)、家政、商貿等均符合）。

2. 無(wú)票場(chǎng)景適配（核心檢測項）

需與你文檔中 “供應商分級管理”“憑證替代” 形成聯(lián)動(dòng)，具體檢測標準：

適配案例：年營(yíng)收 450 萬(wàn)的軟件開(kāi)發(fā)公司，300 萬(wàn)支出為自由程序員報酬（無(wú)票），留存外包協(xié)議 + 代碼清單 + 轉賬記錄，符合申請條件。

3. 園區政策匹配

0.5% 稅率非全國統一標準，需選擇專(zhuān)項園區：

優(yōu)先 “現代服務(wù)業(yè) / 數字經(jīng)濟園區”（如軟件產(chǎn)業(yè)園、商貿集散區配套園區），這類(lèi)園區對 “無(wú)票支出場(chǎng)景” 認可度更高；

要求園區提供近 12 個(gè)月同類(lèi)企業(yè)案例（如其他 IT 公司 0.5% 稅率批復），并明確政策有效期（至少 2 年）。

三、全流程操作：5 步 20 天落地（附無(wú)票場(chǎng)景適配要點(diǎn)）

1. 前期籌備（3 天）：材料與園區雙確認

（1）園區篩選標準

支持 “無(wú)票支出佐證”：認可你文檔中 “個(gè)體司機運費的簽收單、程序員的代碼清單” 等非憑證；

辦理效率：承諾 “受理后 15 個(gè)工作日內辦結”（部分園區可即辦）；

政策穩定性：提供稅務(wù)機關(guān)蓋章的《核定征收企業(yè)名單》（近 6 個(gè)月）。

（2）核心材料清單（含無(wú)票場(chǎng)景適配）

2. 公司注冊（5 天）：綁定無(wú)票業(yè)務(wù)特性

經(jīng)營(yíng)范圍填寫(xiě)：需包含 “技術(shù)服務(wù)”“商貿零售” 等與無(wú)票場(chǎng)景匹配的表述（如 “軟件開(kāi)發(fā)、五金產(chǎn)品零售”），避免模糊表述導致審批質(zhì)疑；

稅務(wù)備案關(guān)鍵操作：在電子稅務(wù)局 “經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明” 中注明：“因合作大量個(gè)體供應商 / 自由從業(yè)者，存在無(wú)票支出，成本核算困難，申請核定征收”（直接關(guān)聯(lián)你文檔核心痛點(diǎn)）。

3. 核定申請（7 天）：分環(huán)節突破審批重點(diǎn)

（1）提交申請（2 天）

通過(guò) “電子稅務(wù)局 / 上門(mén)提交” 兩種方式（浙江支持移動(dòng)終端申請），核心是補充 “無(wú)票支出合理性說(shuō)明”，內容包括：

無(wú)票供應商類(lèi)型（如個(gè)體工匠、自由技術(shù)人員）；

無(wú)法取得的客觀(guān)原因（如供應商為自然人，不便）；

已采取的管控措施（如按你文檔要求 “留存轉賬記錄 + 成果單”）。

（2）稅務(wù)核查（3 天）

稅務(wù)機關(guān)會(huì )重點(diǎn)核查 “業(yè)務(wù)真實(shí)性”，應對技巧：

出示 3 筆大額無(wú)票支出的完整證據鏈（如：外包協(xié)議→需求文檔→代碼交付清單→銀行轉賬水單）；

解釋 “源頭管控局限性”：如已嘗試對接 A 級供應商，但個(gè)體供應商價(jià)格優(yōu)勢顯著(zhù)（成本低 20%），符合商業(yè)邏輯。

（3）批復領(lǐng)?。? 天）

獲取《企業(yè)所得稅核定征收通知書(shū)》，需重點(diǎn)核對 3 項內容：

核定稅率：明確標注 “實(shí)際稅負率 0.5%”；

有效期限：通常為 1-2 年，到期前 30 天需重新申請；

應稅收入范圍：是否包含 “視同銷(xiāo)售、價(jià)外費用”（避免后續爭議）。

4. 首次申報（3 天）：按核定規則操作

報表選擇：填寫(xiě)《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B 類(lèi)）》；

數據填報：僅需填寫(xiě) “應稅收入額”（如季度營(yíng)收 100 萬(wàn)，應納所得稅額 = 100 萬(wàn) ×0.5%=5000 元），無(wú)需填寫(xiě)成本欄次；

憑證留存：將《核定通知書(shū)》與無(wú)票支出佐證材料裝訂歸檔（呼應你文檔 “事后復盤(pán)” 要求）。

5. 年度復核（2 天 / 每年）：維持核定資格

每年 6 月底前完成重新鑒定，需提交 “上年度無(wú)票支出匯總表”（含金額、占比、佐證材料清單）；

若無(wú)票占比降至 60% 以下，可結合你文檔 “靈活用工平臺 + ” 方案，切換為查賬征收（更合規）。

四、合規紅線(xiàn)：4 大風(fēng)險必須規避

禁止虛構無(wú)票支出：不可為湊齊 “60% 占比” 虛構業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)可通過(guò) “資金流向追溯” 核查（如個(gè)體供應商與法人存在親屬關(guān)系）；

營(yíng)收規模管控：小規模納稅人年營(yíng)收不可突破 500 萬(wàn)元，超限額需及時(shí)拆分（如商貿公司按 “五金”“百貨” 分設兩家公司）；

憑證留存完整：核定征收，仍需按你文檔要求留存 “業(yè)務(wù)流 + 資金流” 證據（如程序員代碼清單、采購驗收單），避免被認定為 “虛列收入”；

地區政策差異：避開(kāi)上海等已叫停 “咨詢(xún)、軟件開(kāi)發(fā)核定” 的地區，優(yōu)先選擇中西部園區（政策更穩定）。

五、無(wú)票支出協(xié)同方案：核定與管控結合

申請核定后，需與你文檔中的 “源頭管控” 形成互補，實(shí)現 “降稅負 + 低風(fēng)險”：

協(xié)同效果：年營(yíng)收 500 萬(wàn)的 IT 公司，通過(guò) “核定征收（省稅 125 萬(wàn)）+ 靈活用工（抵扣進(jìn)項 3 萬(wàn)）”，綜合稅負率從 25% 降至 1.1%。

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一手穩定有限公司核定園區[握手]企業(yè)所得稅只有0.5%

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