一、政策要點(diǎn)

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號《關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。本公告執行至2027年12月31日。

理解:

開(kāi)票方: 增值稅小規模納稅人

普通發(fā)票：按1%開(kāi)具（月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以?xún)让舛悾?/p>

專(zhuān)用發(fā)票：按1%開(kāi)，也可以放棄1%，按3%開(kāi)專(zhuān)票（開(kāi)多少繳多少，無(wú)論是否超過(guò)10萬(wàn)元）

Tips:

增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、常見(jiàn)問(wèn)題

·一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，要求放棄免稅、減稅權的，應當以書(shū)面形式提交《納稅人放棄免(減)稅權聲明》，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

·一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規定計算繳納增值稅并可相應開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

·一般納稅人對于某項業(yè)務(wù)一經(jīng)放棄免稅，應就該項業(yè)務(wù)全部放棄免稅，不能以是否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者區分不同的銷(xiāo)售對象分別適用征免稅。

·納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內不得再申請免稅、減稅。

·按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。

·應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當期無(wú)需預繳稅款。在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、申報方式

小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。