公司要注銷(xiāo)

賬上的實(shí)收資本、未分配利潤要交稅嗎？

一、實(shí)收資本要交稅嗎？

舉個(gè)例子：

梅松公司是一家自然人持股的公司，準備注銷(xiāo)時(shí)賬面還有500萬(wàn)元的實(shí)收資本。問(wèn)：自然人股東在分回500萬(wàn)元實(shí)收資本時(shí)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

回答：

1、若自然人股東僅收到500萬(wàn)元的分回款，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

2、退還的款項若是超過(guò)500萬(wàn)元，則需要繳納個(gè)人所得稅。

二、“未分配利潤”要交稅嗎？

情況一：

A公司屬于一人有限公司，近期準備注銷(xiāo)清算，但賬面上存在未分配利潤1000萬(wàn)元，請問(wèn)注銷(xiāo)時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：

需要繳納。并且公司在注銷(xiāo)清算時(shí)，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來(lái)計算分紅的個(gè)稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)稅200萬(wàn)元。

情況二：

B企業(yè)屬于合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨資企業(yè)），近期準備注銷(xiāo)清算，賬面上未分配利潤1000萬(wàn)元，請問(wèn)注銷(xiāo)時(shí)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：

合伙企業(yè)和個(gè)人獨資企業(yè)的未分配利潤是稅后經(jīng)營(yíng)所得，在進(jìn)行股利分配或者公司注銷(xiāo)時(shí)都無(wú)需再交納稅款了。

也就是說(shuō)，在注銷(xiāo)時(shí)，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤不需要繳納個(gè)稅，而股份有限公司和有限責任公司都是需要繳納個(gè)人所得稅的。

02

注銷(xiāo)時(shí)，自然人股東分回的財產(chǎn)

按分紅所得還是財產(chǎn)轉讓所得繳稅？

問(wèn)題：

公司注銷(xiāo)的時(shí)候自然人股東取得的清算剩余資產(chǎn)個(gè)稅是按分紅所得？還是按財產(chǎn)轉讓所得？

稅局回復：

……

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

03

提醒：

1、自然人持股的公司在注銷(xiāo)清算時(shí)，若是賬面上存在未分配利潤、盈余公積等，按照自然人股東的股份比例來(lái)計算分紅的20%的個(gè)稅。

2、企業(yè)在注銷(xiāo)清算時(shí)，不適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。比如注銷(xiāo)之前屬于高新技術(shù)企業(yè)或者小型微利企業(yè)，清算所得不存在5%或者15%的優(yōu)惠稅率，一律適用25%的企業(yè)所得稅。